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马耳他采用完全记账税制，公司所缴纳的任何所得税在分红时将全额抵充给股东，有效避免企业利润双重征税的风险，确保所得仅遭受一次税收。其税收制度基于住所和居住概念，仅当公司的管理和控制在马耳他履行时，方可被视为居民。
马耳他的有效税率仅为5％，为欧盟和全球最低的有效公司税率。尽管马耳他拥有35％的公司所得税税率，但其极具吸引力的退税制度显著降低了有效税负，使其成为企业寻求竞争性财政环境的理想之地。
马耳他的税收制度背后有一个关键的准则，即住所和居住概念。公司被认定为在马耳他居民，关键在于在马耳他行使管理和控制权。
在税收考虑之外，马耳他的吸引力还涵盖一系列非税收益。该国发达的基础设施、良好的商业氛围、法治、政治稳定以及与欧盟和其他区域经济的联系等因素被视为至关重要的非物质资产。这些因素使马耳他成为区域性商业中心和通往更广泛欧洲市场的门户。
在实际税收规划领域，建议外国投资者为其业务在马耳他采用双层结构。这种结构通常包括成立控股公司和贸易公司。值得注意的是，这种配置允许将税收退款保留在控股公司内，从而巧妙避免在最终受益人的本国再次缴纳税款。
对于眼光投向欧洲市场的跨国公司，马耳他成为建立公司结构的首选。除了其战略地理位置外，马耳他还是欧元区和申根区的一部分，进一步增强了其吸引力。值得注意的是，知名的跨国公司如宝马和微软已经认识到了马耳他的优势，并策略性选择在这个富有活力且税收优惠的司法管辖区内建立业务存在。
参考/ 引文
CHAPTER 123 Income tax Act
CHAPTER 372 Income Tax Management Act article 48
